【SAP CO知識】収益性分析のトップダウン付替について解説

SAP COのトップダウン付替（Top-Down Distribution）とは、収益性分析のレコード間での配賦を行う処理のことで、共通的なレベル（会社コードレベルや販売地域や製品グループのレベル）で発生する損益のレコードを、より細かい特性の収益性分析レコードに配分するためのものだ。

今回はトップダウン付替について解説する。

収益性分析のトップダウン付替について解説

収益性分析のトップダウン付替について解説

トップダウン付替の目的

前提：収益性セグメントについて

収益性分析セグメントは、損益の分析を様々な切り口で行うことを可能とするため、その切り口を「特性」という形で保持する。
そうした特性（例えば会社コード、事業領域、製品グループ、製品、顧客、販売地域、等々）を切り口として損益を把握することで、利益の出る事業、利益の出ない製品というものを分析可能となる。

※以下図は収益性分析のイメージ。取引ごとにこのようなレコードが記録され、後に集計分析が可能となる。

収益性分析レコードの転記は、主に各モジュールの実績転記（損益勘定の転記を伴うもの）と連動して、収益性伝票を自動起票することで行う。

例えば、SDの請求伝票をリリースする際に、財務会計上でも売上が転記される。
その売上データには、どの事業において、どの製品が、どの地域で、どの顧客に、どれだけ売れたかという情報が紐づく。
これが収益性分析セグメントと呼ばれるもので、FI会計伝票の売上明細に収益性セグメントを紐づけることができる。

このような一つ一つの収益性セグメントのレコードを、集計やブレークダウンを行いつつ、収益性レポート上で損益の分析をしていくということだ。

なぜトップダウン付替が必要なのか

トップダウン付替は、収益性分析のレコード間での配賦を行う処理のことだ。
ところで、損益勘定の仕訳を伴う取引は、上述したような特性群（どの事業において、どの製品が、どの地域で、どの顧客に、どれだけ売れたか）が、具体的に決まらないようなものもある。

例えばタンカーで輸送する海運にかかる運賃などをイメージ頂きたい。
タンカーには多種多様な製品を格納したコンテナが積まれ、仕向港に到着後も複数の地域に輸送される。
このとき、この運賃の費用の収益性分析の特性値はどのように決定すべきだろうか？

このケースでは特定の製品や、特定の顧客の特性値を、その運賃の収益性セグメントに設定することができない。
よって、そうした細かな特性を設定せず、会社コードレベルや事業レベルといった広いレベルで転記を行い、製品や顧客といった特性は空欄の収益性セグメントを転記する。

こうした広いレベル（以降「トップレベル」と言い換える）で発生した費用を考慮せずにおくと、より細かいレベルでの収益性分析を行った際、「実は無視されたコストが存在する」ということになってしまう。
よって、トップレベルで発生した費用/収益は、予め決めた配賦ルールに従い、より細かいレベル（以降「ダウンレベル」と言い換える）に付替えていく必要がある。
これがトップダウン付替の概念だ。

考え方としては原価センタ間における配賦（以下記事）と同じ。原価センタ配賦では主に部門共通費の部門間配賦に用いるものだった。

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トップダウン付替の仕組

実績データと参照データ

トップダウン付替は、「実績データ：配賦元の収益性分析レコード」と「参照データ：配賦の基準とする収益性分析レコード」が必要となる。
※なお実績データではなく計画データによる配賦もあるが、今回の解説では実績データを基にした説明で統一する。

どのような実績データを拾って、どのような配賦基準（参照データ）で配賦をしていくか、ということがまず定義されている必要がある。

この定義はTr:KE28から設定することができ、同トランザクションでトップダウン付替の実行までできる。

トップダウン付替のシナリオ

トップダウン付替が「実績データ」と「参照データ」を使ってどのように行われるのかを例示する。

・シナリオ
「実績データ」として、コンテナ輸送にかかった輸送費が50,000円あったとする。
輸送業者からの請求は、ある程度まとまった単位でのものとなるため、どの得意先・どの製品・どの案件（指図番号やWBS等）にかかったコストかは特定できない。

従って、この輸送費が50,000円の収益性セグメントは、会社コードと事業領域レベルのみ入力し、他の特性入力は行わないこととする。

この実績データは、何らかの基準により、配賦を行う必要がある。
この実績データの配賦基準として、「参照データ」を定義する。例えば、ある期間における得意先・製品・案件（指図番号）の売上高を基準に配賦することとする。

得意先・製品・案件（指図番号）の売上の比率に従って、実績データをもとに配賦レコードを作る。
すると、以下の図のようになる。

輸送費50,000円を、参照データの売上高比率に基づいて分配したレコード（配賦データ）が新たに作成された。
これがトップダウン付替の実行により配賦されて作成されるレコードだ。

さらに、元の実績データである輸送費50,000円に対し、輸送費マイナス50,000円のレコードも作成されている。これは元の実績データのマイナスを入れないと、金額が二重になってしまうためだ。
念のため補足すると、このマイナスはあくまで管理会計のCO-PA上で入れているもので、大本の輸送費を計上したFI伝票までキャンセルされているわけではない。